Hallinnollisen tarkastuksen tausta, ominaisuudet, tavoitteet, esimerkki

hallinnollinen tarkastus se määritellään hallintomenettelyjen tehokkuuden ja tehokkuuden arviointimenetelmänä. Se sisältää eri hallintoyksiköiden politiikkojen, strategioiden ja toimintojen arvioinnin, hallintojärjestelmän yleisen valvonnan jne..

Se on järjestelmällistä ja riippumatonta tarkastelua organisaation kirjoista, tileistä, oikeudellisista asiakirjoista, asiakirjoista ja kuponkeista. Tämä määrittää, missä määrin tilinpäätökset ja muut kuin taloudelliset tiedot antavat oikean ja oikeudenmukaisen kuvan hallinnosta. Se pyrkii myös varmistamaan, että tilikirjat säilytetään asianmukaisesti lain edellyttämällä tavalla.

Tilintarkastaja tarkkailee ja tunnustaa heille esitetyt ehdotukset tutkittavaksi, hankkii todisteita, arvioi niitä ja tekee mielipiteensä hyvään järkeensä perustuen..

Hallinnolliset tarkastukset antavat kolmansille osapuolille takuun siitä, että hallinnossa ei ole olennaisia ​​virheitä. Termiä sovelletaan useammin oikeushenkilöön liittyvien taloudellisten tietojen tarkastuksiin.

indeksi

• 1 Tarkastustulos
• 2 Taustaa
  • 2.1 19. ja 20. vuosisadat
• 3 Ominaisuudet
  • 3.1 Koulutus
  • 3.2 Riippumattomuus
  • 3.3 Asianmukainen hoito
  • 3.4 Suunnittelu, valvonta ja riittävyys
  • 3.5 Raportti
• 4 Mikä on hallinnollinen tarkastus??
  • 4.1 Se ei ole virheellinen
• 5 Tavoitteet
  • 5.1 Tärkeimmät tavoitteet
• 6 Esimerkki
  • 6.1 -Caso Barings
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 Viitteet

Tarkastuksen tulos

Tarkastuksen tuloksena asianomaiset osapuolet voivat tehokkaasti arvioida ja parantaa riskienhallinnan, valvonnan ja hallinnon tehokkuutta hallinnossa.

Perinteisesti tarkastukset liittyivät pääasiassa tietojen hankkimiseen yrityksen tai yrityksen rahoitusjärjestelmistä ja rahoitustietueista.

Hallinnollisia tarkastuksia tehdään tietojen oikeellisuuden ja luotettavuuden määrittämiseksi. Arvioida myös hallinnollisen järjestelmän sisäistä valvontaa.

Tämän seurauksena kolmas osapuoli voi ilmaista mielipiteensä organisaatiosta. Lausunto riippuu tilintarkastuksesta saaduista todisteista.

Nykyisistä rajoituksista johtuen tarkastus antaa vain kohtuullisen varmuuden siitä, että lausunnoissa ei ole olennaisia ​​virheitä. Siksi niissä otetaan usein käyttöön tilastollinen otanta.

tausta

Kirjanpidon historioitsijat ovat huomanneet raamatulliset viittaukset yhteiseen tarkastustapaan. Näiden käytäntöjen joukossa on varojen kaksinkertainen säilyttäminen ja tehtävien erottaminen.

Esimerkiksi Exoduksen kirjassa (38:21) esitetään ensimmäinen tilintarkastaja. Se tapahtuu, kun Mooses palkkasi Itamarin suorittamaan Tabernaklen rakentamiseen käytettävien maksujen tarkastuksen, jota käytettiin 40 vuotta..

Toisaalta on todisteita siitä, että Kiinan julkinen kirjanpitojärjestelmä Zhao-dynastian aikana (1122-256 eKr.) Sisälsi virallisten yksiköiden tarkastuksia..

Viidennellä ja neljännellä vuosisadalla eKr. Sekä roomalaiset että kreikkalaiset suunnittelivat valvontajärjestelmiä kertomustensa oikeellisuuden varmistamiseksi. Muinaiset egyptiläiset ja babylonilaiset perustivat tilintarkastusjärjestelmät, joissa kaikki kaupoista lähteneet ja poistuneet kohteet tarkistettiin kahdesti.

Englanninkielisissä maissa Englannin ja Skotlannin valtiovarainministeriön tiedot (1130) ovat toimittaneet ensimmäiset kirjalliset viittaukset tarkastuksiin.

Vuonna 1789 Yhdysvaltojen hallitus perusti valtiovarainministeriön. Siihen kuului rekisterinpitäjä ja tilintarkastaja, ja ensimmäinen tilintarkastajana oli Oliver Wolcott II.

19 ja 20-luvuilla

Vuosina 1841–1850 laajenevien rautateiden viranomaiset palkkasivat kirjanpitäjiä riippumattomina tilintarkastajina.

Tilintarkastuksesta tuli välttämätön osa nykyaikaista liiketoimintaa vasta 1800-luvun loppupuolella, kun yritysten (joiden johtajat eivät välttämättä olleet yrityksen omistajia) innovaatio ja rautateiden kasvu..

Tilintarkastusalan ammatti kehitettiin vastaamaan tätä kasvavaa tarvetta, ja Lawrence R. Dicksee julkaisi vuonna 1892 käytännön käsikirjan tilintarkastajille, ensimmäisen oppikirjan tilintarkastuksesta..

Liikekuvataideakatemia valitsi Price Waterhousen valvomaan Oscar-palkintojen äänestystä vuonna 1933. Tämä tehtiin vastauksena laajaan uskoon, että palkinnot olivat väärennettyjä.

Vuonna 1938 yhtiö rekisteröi kuvitteellisia saamisia ja varastoja, joita ei ollut sen myymälöissä. Tämä tuotti tilintarkastusstandardin, joka vaati varaston fyysistä tarkkailua ja suoraa vahvistusta saamisista.

Vuonna 1941 arvopaperimarkkinatoimikunta edellyttää, että tilintarkastuskertomus osoittaa, että tutkimus suoritettiin yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösstandardien mukaisesti.

piirteet

Hallinnollisilla tarkastuksilla on useita ominaisuuksia tai standardeja, joihin niiden on noudatettava. Tavallisesti näitä ominaisuuksia kuvataan toimilla, jotka tilintarkastajan on toteutettava tarkastuksen suorittamisen aikana.

Noudattamalla näitä perusstandardeja tilintarkastajat voivat varmistaa, että heidän suorittamansa tarkastukset ovat luotettavia ja täyttävät asiakkaan tarpeet.

koulutus

Hallinnollisen tarkastuksen perusominaisuus on, että tilintarkastajan on voitava suorittaa tarkastus oikein.

Kaikki tarkastukset on suoritettava henkilöillä, joilla on asianmukainen tekninen koulutus. Tähän kuuluvat muodollinen koulutus, kokemus kentältä ja jatkuva ammatillinen koulutus.

On oltava perehtynyt kirjanpitoperiaatteisiin sekä liiketoiminnan hallintaan ja hallintoon.

Useimmissa tapauksissa liiketoiminta- tai kirjanpitotutkinto sekä sertifiointi sellaisilta organisaatioilta kuin sertifioitujen tilintarkastajien instituutti tarjoavat hyvän tilintarkastajan tilintarkastuskyvyn..

itsenäisyys

Tilintarkastajien on suoritettava hallinnolliset tarkastukset itsenäisesti. Tämä tarkoittaa, että niiden on pysyttävä objektiivisina koko prosessin ajan.

Heidän täytyy osoittaa itsenäisyyttä henkisessä asenteessaan. Tämä ominaisuus edellyttää, että tilintarkastajat säilyttävät neutraalin asenteen asiakkailleen. Lisäksi se merkitsee sitä, että suuri yleisö pitää tilintarkastajia itsenäisinä.

Toisin sanoen se vaatii itsenäisyyttä ja ulkoasua. Siksi kaikkia tilintarkastajia, joilla on huomattavaa taloudellista etua asiakkaan toiminnasta, ei pidetä itsenäisenä, vaikka tilintarkastaja olisi puolueeton..

Jos tilintarkastaja ei pysy objektiivisena, tarkastuksen tulokset voivat olla puolueettomia niiden mieltymysten tai uskomusten perusteella. Siksi he eivät edusta sitä, mitä todella tapahtuu tai mikä on yritykselle paras.

Asianmukainen hoito

Tilintarkastaja käyttää kaikkia liiketoiminta- ja kirjanpitotietoaan kerätäkseen tarvittavat tiedot. Se määrittelee, mitä yrityksen sisällä tapahtuu, jotta johtajille annetaan looginen ja puolueeton mielipide.

Se huolehtii myös siitä, ettei luottamuksellisia tietoja paljasteta luvattomille osapuolille. Tämä ominaisuus kuvaa tilintarkastajien luottovelvollisuutta yritykselle, joka käyttää palvelujaan.

Suunnittelu, valvonta ja riittävyys

Suunnittelu on kaikkien hallinnollisten tarkastusten ensimmäinen vaihe. Se on tärkeä tarkastusominaisuus, koska suunnittelun epäonnistuminen tekee tilintarkastajasta vähemmän tehokasta.

Koska tilintarkastaja ja hänen avustajansa edistyvät tarkastussuunnitelmassaan, niiden on kerättävä riittävästi tietoja tarkastustavoitteiden saavuttamiseksi ja annettujen lausuntojen tukemiseksi..

raportti

Jos tarkastus tehdään hyvin, tilintarkastaja selittää raportissaan, onko vastaanotetut tiedot voimassa olevien tilinpäätösstandardien mukaisia.

Siinä kuvataan myös kaikki olosuhteet, jotka johtivat yrityksen poikkeamiseen näistä standardeista, jos poikkeamia on.

Tilintarkastaja ilmoittaa, ovatko saadut tiedot paikkansapitäviä ja ilmaisevat virallisen lausunnon tarkastuksen tuloksista. Muuten se osoittaa, miksi hän ei päässyt päätökseen.

Mikä on hallinnollinen tarkastus??

Hallinnollisen tarkastuksen tarkoituksena on, että riippumaton kolmas osapuoli tutkii yhteisön tilinpäätöksen.

Hallinnollinen tarkastus antaa objektiivisen arvion kolmansille osapuolille hallinnollisista liiketoimista, taloudellisista raporteista, toimintaperiaatteista ja menettelyistä sekä hallinnollisista tehtävistä, jotka liittyvät yhtiön taloudelliseen kohteluun..

Tämä tarkastelu antaa tilintarkastuskertomuksen siitä, onko nämä tiedot esitetty oikeudenmukaisesti ja sovellettavan taloudellisen raportoinnin yhteydessä.

Tämä lausunto lisää merkittävästi tilinpäätösten uskottavuutta sen käyttäjille, kuten lainanantajille, velkojille ja sijoittajille..

Hallinnolliset tarkastukset lisäävät taloudellisten tietojen luotettavuutta. Tämän seurauksena ne parantavat pääomamarkkinoiden tehokkuutta.

Tämän lausunnon mukaan tilinpäätöksen käyttäjillä on todennäköisemmin luottoa ja rahoitusta yritykselle. Tämä voi johtaa pääoman kustannusten pienenemiseen yhteisölle.

Vaikka se ei välttämättä ole tarkoitettu petosten tutkimiseen tai sen puuttumiseen tai olemassaoloon, se pyrkii eristämään käytännöt ja menettelyt, jotka altistavat organisaation mahdolliselle petolliselle toiminnalle.

Se ei ole erehtymätön

Yhtiön tilinpitäjät ovat päävastuussa tilinpäätöksen laatimisesta. Sen sijaan tilintarkastajan tarkoituksena on ilmaista mielipiteensä tilinpäätöksessä olevista hallinnollisista väitteistä.

Tilintarkastaja saavuttaa objektiivisen lausunnon saamalla ja arvioimalla järjestelmällisesti todisteita ammatillisten tarkastusstandardien noudattamisesta.

Tarkastustekniikkaa ei kuitenkaan voi olla erehtymätön, ja virheitä voi esiintyä, vaikka tilintarkastajat soveltavat asianmukaisia ​​tekniikoita. Tilintarkastajan lausunto perustuu loppujen lopuksi tietoihin.

Johtoryhmä, joka osallistuu järjestäytyneeseen petokseen, piilottaa ja väärentää asiakirjoja, voi pettää tilintarkastajia ja muita käyttäjiä huomaamatta.

Paras, mitä tilintarkastaja voi tarjota jopa edullisimmissa olosuhteissa, on kohtuullinen takuu taloudellisten raporttien oikeellisuudesta.

Yleensä kaikki pörssinoteeratut yhtiöt tarkastetaan vuosittain hallinnollisesti. Muut organisaatiot voivat vaatia tai pyytää tarkastusta niiden rakenteen ja omistajuuden mukaan.

tavoitteet

Hallinnollisen tarkastuksen tavoitteena on, että tilintarkastaja ilmaisee mielipiteensä tilinpäätöksen totuudesta ja puolueettomuudesta.

Sen on annettava lausunto siitä, kuvastavatko taloudellisen kertomuksen sisältämät tiedot yhdessä organisaation taloudellista tilannetta tiettynä päivänä, esimerkiksi:

- Ovatko tiedot omistuksesta ja siitä, mitä organisaatio velkaa, kirjattu taseeseen??

- Onko voitot tai tappiot arvioitu asianmukaisesti??

Tilintarkastajia tarkasteltaessa on noudatettava valtion viraston vahvistamia tilintarkastusstandardeja. Kun tilintarkastajat ovat suorittaneet työnsä, he kirjoittavat tilintarkastuskertomuksen. Näin he selittävät, mitä he ovat tehneet, ja antavat heidän työstään lausunnon.

Esimerkiksi Yhdysvalloissa tilintarkastusstandardit edellyttävät, että tilintarkastaja ilmoittaa, esitetäänkö tilinpäätös yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden mukaisesti..

Tärkeimmät tavoitteet

- Ymmärtää nykyinen järjestelmä, arvioimalla osastojen ja hallintoyksiköiden vahvuudet ja heikkoudet. Näin ollen voidaan ehdottaa menetelmiä heikkouksien parantamiseksi ja voittamiseksi.

- Tunnistetaan olemassa olevien hallinnollisten mekanismien pullonkaulat, tunnustamalla mahdollisuuksia tehdä prosesseja, hallinnollisia uudistuksia jne..

- Arvioi taloudellisten resurssien ja muiden resurssien optimaalista käyttöä.

- Ehdota menetelmiä laadun jatkuvaksi parantamiseksi ottaen huomioon kansallisen arviointikomitean ja muiden elinten arviointiperusteet ja raportit.

esimerkki

-Barings-tapaus

Epätarkat taloudelliset tiedot voivat olla tahallisen väärinkäsityksen seurauksena tai ne voivat johtua ei-toivotuista virheistä.

Yksi pahimmista viimeaikaisista esimerkkeistä taloudellisen raportoinnin epäonnistumisesta tapahtui vuonna 1995 Singaporen Barings-toimistossa, joka oli 233-vuotias brittiläinen pankki.

Petos johtui siitä, että Baringsilla ei ollut riittävästi sisäistä valvontaa viiden vuoden ajan. Tänä aikana Nicholas Leeson, joka on kirjanpidosta ja maksutapahtumista vastuussa oleva hallinnollinen työntekijä, ylennettiin Barings-toimiston johtajaksi Singaporessa..

Hänen mainoksensa myötä Leesonilla oli epätavallinen riippumattomuus. Hän oli poikkeuksellisessa asemassa, koska hän oli sekä johtaja että vastuussa kaikkien toimintojen suorittamisesta. Tämä antoi hänelle mahdollisuuden osallistua luvattomiin toimiin, joita ei havaittu.

romahdus

Vaikka Leeson menetti pankille valtavia summia, hänen kaksinkertaiset velvollisuutensa antoivat hänelle mahdollisuuden piilottaa tappionsa ja jatkaa toimintaansa.

Kun Japanin osakemarkkinoiden romahtaminen johti Baringsille 1 miljardin dollarin tappioon, Leesonin osakkeet löydettiin lopulta.

Baring ei kuitenkaan koskaan toipunut tappiosta, ja Alankomaiden vakuutusyhtiö ING Groep NV osti sen vuonna 1995. Myöhemmin se myytiin jälleen vuonna 2004.

Mielenkiintoista on, että tässä tapauksessa hallinnolliset tilintarkastajat varoittivat johdon riskiä Singaporen toimistossa kuukausia ennen romahtamista. Ylimmän johdon tekemät varoitukset jätettiin huomiotta, ja tarkastuskertomus jätettiin huomiotta.

-Enron-Arthur Andersenin tapaus

Energiakauppayhtiö Enron Corp., jolla oli piilotettuja tappioita off-book-yhtiöissä ja oli mukana väärinkäytösten hinnoittelussa, teki konkurssin joulukuussa 2002.

Pian sen jälkeen kun Enron tuli arvopaperimarkkinavalvontaviranomaisen tutkittavaksi, tilintarkastusyhteisö Arthur Andersen nimettiin myös tämän komission tutkimuksessa. Arthur Andersen lopetti toimintansa lopulta vuonna 2002.

Noin samana aikana telekommunikaatioyhtiö WorldCom Inc. käytti petollisia kirjanpitotekniikoita piilottaakseen kulut ja liioittelemaan voittoja 11 miljardilla dollarilla.

viittaukset

1. Wanda Thibodeaux (2018). Tarkastuksen ominaisuudet. Small Business - Chron.com. Otettu: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akateeminen ja hallinnollinen tarkastus. Otettu: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Kirjanpidon historia. Kumppaniverkosto. Otettu: partners-network.com.
4. Wikipedia, vapaa tietosanakirja (2018). Audit. Otettu: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Tilintarkastus. Encyclopaedia Britannica. Otettu: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Tarkastuksen tarkoitus. Kirjanpitotyökalut. Otettu osoitteesta accountstools.com.
7. Pwc (2018). Mikä on tarkastus? Otettu: pwc.com.