Taloudellinen sisältö siinä, mitä se koostuu, tulkinta ja esimerkit

taloudellinen sisältö se on Yhdysvaltain verolainsäädännön doktriini, jonka mukaan päteväksi katsottavalla liiketoimella on sekä verovelvollisuuksien vähentämisen lisäksi että olennaisena tarkoituksena taloudellinen vaikutus verotukselliseen vaikutukseen..

Sisäinen tulovirasto (IRS) käyttää tätä opetusta sen selvittämiseksi, ovatko verovelvollisuudet, jotka ovat verovelvoitteiden vähentämiseen käytettäviä strategioita, väärinkäyttäneet verolainsäädäntöä.

Jotta liiketoimi voidaan kunnioittaa, sen on muutettava veronmaksajan taloudellista tilannetta ja sijoitettava merkittävästi, lukuun ottamatta vaikutusta veroon. Lisäksi veronmaksajalla on oltava huomattava tarkoitus osallistua liiketoimintaan veron lisäksi.

Taloudellisen aineen oppi on jo pitkään ollut osa verolainsäädäntöä. Vaikka se oli vain kodifioitu sisäisen tulojen säännöstöön vuonna 2010, IRS ja tuomioistuimet ovat käyttäneet tätä opitusta vuosien ajan sivuuttaa liiketoimia, jotka eivät täytä asetettuja vaatimuksia..

indeksi

• 1 Mikä on taloudellinen sisältö?
  • 1.1 Verosuunnitteluyritykset
• 2 Tulkinta
  • 2.1 Suunnitteluvaiheiden sisällyttäminen
• 3 Esimerkkejä
  • 3.1 Omistajaperustan parantamiseen tarkoitetut rakenteet
  • 3.2 Säädettävä korkorakenne
  • 3.3 Sijoitustoiminnan vaihto-osuus
  • 3.4 Maksutapahtumat
• 4 Viitteet

Mikä on taloudellinen sisältö?

Taloudellisen aineen oppia syntyy yleisen oikeuden oppi, joka hylkäsi transaktioon liittyvät veroetuudet, jos katsottiin, ettei sillä ollut taloudellista sisältöä tai kaupallista tarkoitusta..

Termi taloudellinen sisältö edustaa yrityksen todellista toimintaa ja tehokasta roolia kansainvälisesti toimivan organisaation laajemmassa yhteydessä..

Onko esimerkiksi Sveitsissä tai jossakin muussa maassa sijaitseva yritys taloudellisesta näkökulmasta todella välttämätön organisaation kokonaisrakenteessa??

Verosuunnitteluyritykset

Maailmassa on perustettu huomattava määrä kansainvälisiä verosuunnittelurakenteita, kuten rahoitusyhtiöitä, holdingyhtiöitä ja yrityksiä..

Tämä tehdään muiden ulkomaisten lainkäyttöalueiden verolainsäädännön hyödyntämiseksi. Sillä pyritään myös hyödyntämään kahden maan välisten kaksinkertaisen verotuksen sopimusten suotuisat olosuhteet.

Näin voi olla esimerkiksi silloin, kun A-maa ei ole allekirjoittanut kaksinkertaista verotusta koskevaa sopimusta B-maan kanssa. Tästä syystä maassa C on lisäyritys, jonka kanssa sekä A että B-maa ovat allekirjoittivat hyödylliset kaksinkertaisen verotuksen sopimukset.

Maahan C sisällytettävän yhteisyrityksen ainoa tavoite on hyötyä kaksinkertaisen verotuksen sopimuksiin sovellettavista suotuisista ehdoista. Koska taloudellinen tarve ei kuitenkaan ole, tämäntyyppisellä rakenteella ei usein ole todellista taloudellista toimintaa.

Siksi ulkomaiset yhteisöt perustetaan usein taloudellisista ja / tai verotuksellisista syistä, mutta eivät niinkään siksi, että ne ovat todella välttämättömiä "taloudellisesti" yrityksen maailmanlaajuisessa toiminnassa..

tulkinta

Taloudellisen sisällön oppi on oikeudellinen oppi oikeudesta, joka ei salli liiketoimen veroetuja, jos sillä ei ole taloudellista sisältöä tai kaupallista tarkoitusta.

Tämä opetus kodifioitiin vuonna 2010, osassa 7701 (o), jossa määritellään, että kaupalla on taloudellista sisältöä vain, jos:

- Kauppa muuttaa merkittävästi veronmaksajan taloudellista asemaa verovaikutusten lisäksi.

- Veronmaksajalla on olennainen tarkoitus suorittaa liiketoimi näiden verovaikutusten lisäksi.

Sisäinen tuloviranomainen toteaa, että sen määrittämiseksi, sovelletaanko taloudellisen aineen oppia tai ei sovelleta liiketointa, sen on sisällettävä kaikki olennaiset tosiasialliset tekijät tavanomaisesta verokohtelusta minkä tahansa investoinnin, suunnitelman tai sopimuksen osalta..

Suunnitelman vaiheiden sisällyttäminen

Kaupan on sisällettävä myös jokainen vaihe, joka toteutetaan osana suunnitelmaa. Tosiasiat ja olosuhteet määräävät, aikovatko suunnitelman vaiheet määritellä vai ei.

Kun suunnitelma tuotti verotuksellisen edun ja sillä on toisiinsa liittyviä yhteisiä tavoitteita, IRS määrittelee sen tapahtumaksi, jos kaikki vaiheet sisältyvät kokonaisuutena.

Jokainen vaihe otetaan huomioon analysoitaessa, onko globaalilla liiketoimella taloudellista sisältöä. Jos vaiheiden sarja sisältää yhden vaiheen, joka on veron perusteena eikä se ole välttämätön ei-verotuksellisen tavoitteen saavuttamiseksi, IRS rankaisee tapahtuman.

Näitä sääntöjä sovelletaan 30.3.2010 jälkeen tehtyihin liiketoimiin. Tämä on päivä, jona osa 7701 (o) otettiin käyttöön..

esimerkit

Rakenteet osakepohjan parantamiseksi

Se on lähinnä joukko liiketoimia, joiden tarkoituksena on lisätä yhtiön osakepohjaa. Tämä vähentää osakkeiden myyntivoittoja.

Säädettävä korkorakenne

Ne ovat liiketoimia, joihin liittyy valuuttakurssien vaihdon menetys. Niiden tarkoituksena on korvata sellaisten yritysten myynnistä saadut voitot, joilla ei ole yhteyttä kyseiseen vaihtoon.

Sijoitustoiminnan vaihto-omaisuus

Siihen liittyy erittäin monimutkainen yhdistettyjen liiketoimien sarja. Se merkitsee, että tytäryhtiö myy käytännössä kaikki sen omaisuuserät huomattavasti. Sitten se jatkuu sarjan digitaalisten optioiden ostamisessa ja myynnissä valuutassa.

Sitten tytäryhtiö noudattaa näitä vaihtoehtoja sellaisen yhteiskunnan kanssa, jonka omistaja on täysin omistaja. Samalla tämä yritys ostaa osakkeita sellaisista yhtiöistä, jotka eivät ole osakemarkkinoilla.

Myöhemmin, kun tämä yhtiö purkaa tytäryhtiön osakkeet omalla osakkeellaan, se tuottaa tappiota, kun se myy osakkeita. Tämä korvaa tytäryhtiön varojen aikaisemmasta myynnistä saadun voiton.

Maksutapahtumat

Ne ovat velkajärjestelyjä, jotka maksavat vähemmän. Tällöin konkurssipesän myyjä toimittaa konkurssiin liittyvän saamattomansa myyntisaatavansa.

Ne toimitetaan osakeyhtiölle (SRL), jonka erityistehtävä on myyntisaamisten kerääminen. Vastineeksi saa enemmistöosuuden tästä yhteiskunnasta.

Myöhemmin jälleenmyyjä muuttaa osuutensa SRL: stä käteisellä. Toimitetaan SRL: lle osa näistä vastikään muista äskettäin perustetuista SRL: stä.

Sitten sijoittajat myyvät osuutensa näistä SRL: istä ylimääräisen SRL-yhtiöiden kautta, jotka toimivat holdingyhtiöinä.

Liittyvien SRL: n joukko pyytää saamisten siirtoa niiden nimellisarvosta riippuen. Peruuta ne myyntisaamiset huonona velkana, mikä aiheuttaa tappioita sijoittajille.

Lopuksi, alkuperäinen korkeampi taso SRL ilmoittaa tappiot myöhemmässä osakkeiden myynnissä viimeisille SRL-holdingyhtiöille.

viittaukset

1. Wikipedia, vapaa tietosanakirja (2018). Taloudellinen sisältö. Otettu: en.wikipedia.org.
2. Taloudellinen aine (2018). Mikä on taloudellinen sisältö? Otettu: economy-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Ilmoitus määrittelee taloudellisen aineen opin ehdot. Kirjanpito-lehti. Otettu: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Mikä on taloudellisen aineen oppi? Klasing Associates. Taken: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodifioitu taloudellisen aineen oppi. Columbia Journal of Tax Law. Otettu: taxlawjournal.columbia.edu.